Administrando opções de ações pode ser um desafio para a folha de pagamento, especialmente quando as pessoas em causa já não são empregados e não há outros ganhos a partir do qual fazer deduções de origem. Estes desafios aumentaram após os requisitos de dedução de imposto de renda relacionados imposto mudou em 2018. Agora que um par de anos se passaram, seria interessante descobrir como os empregadores são compliant com as novas regras. Primeiro, vamos esclarecer que por opções de ações não queremos dizer planos de benefícios estruturados como um bônus em dinheiro com base no valor das ações da empresa, sem que as opções de ações sejam concedidas ou as ações sejam emitidas. Os pagamentos em dinheiro feitos sob esse plano de opções de ações fantasmas são bônus, pura e simples, e estão sujeitos à mesma fonte de dedução e relatórios como salário regular ou salários. Uma opção é um direito juridicamente vinculativo, do empregado para comprar ações a um preço fixo, independentemente de esse direito ser ou não exercido. Por exemplo, as consequências do benefício tributável de renunciar as opções de volta ao empregador, para um pagamento em dinheiro, são as mesmas que se tais opções tivessem sido realmente convertidas em ações. Os planos de opção de compra de ações também incluem aqueles sob os quais os empregados adquirem ações de forma definitiva, sem a etapa intermediária de uma opção. Observe que o CRA agora usa a opção de garantia de prazo para descrever opções de ações, onde o termo segurança é entendido como um substituto para os termos mais comuns de ações, ações ou patrimônio líquido. O principal desafio na administração de opções de compra de ações é o hiato que pode ser medido em anos entre os eventos que devem ser gerenciados: Conceder opções de empregados para adquirir um número específico de ações a determinado preço Tais opções são exercidas ou ações adquiridas diretamente e Empregados dispostos De suas opções ou ações para o empregador ou uma terceira parte. Simplesmente criar um plano sob o qual os funcionários podem ser concedidas opções ou adquirir ações não é algo que aciona um benefício tributável. Da mesma forma, a concessão de opções reais para a futura aquisição de acções não provoca um benefício tributável. Em vez disso, a regra geral é que um benefício tributável ocorre quando os empregados ou adquirir ações ou alienar opções de ações. Quando o empregador é uma Corporação Privada Controlada Canadense (CCPC), esta regra muda para ações emitidas, um benefício tributável é reconhecido somente quando os funcionários vendem ou de outra forma alienam ações. A distinção entre CCPC e benefícios não-CCPC é bem descrita em T4130. As CRAs benefícios tributáveis e guia de subsídios, por isso não vamos repetir essa descrição aqui. O fosso potencial entre as opções de tempo é concedido eo tempo compartilhado é adquirido ou alienado, se o empregador era uma CCPC, significa que as pessoas podem deixar de ser empregados. Como isso afeta as deduções e relatórios de fonte exigidos Para fins de imposto de renda, as regras de dedução de fonte mudaram no orçamento federal de 2018. A partir desse orçamento, os benefícios tributáveis das opções de ações são considerados como pagamentos em dinheiro aos empregados. As intenções explícitas dos governos, conforme declarado nos documentos orçamentários de 2018, eram que os empregadores fossem obrigados a remeter o respectivo imposto de renda quando os empregados incorressem em um benefício tributável relacionado a opções de compra de ações e ações. Em outras palavras, mesmo que não haja outros ganhos ou dinheiro envolvido, os empregadores devem remeter as deduções de imposto de renda calculadas sobre os benefícios de opções de ações dos empregados. Presumivelmente, os empregadores que honram esta obrigação não são apenas fora do bolso e têm o direito de recuperar qualquer remessa desses empregados anteriores. No entanto, existem excepções a este requisito de remessa. Em primeiro lugar, este requisito não se aplica quando os empregadores são uma CCPC, em que as acções só são tributadas no ano da alienação ou venda. Em segundo lugar, os empregadores não são obrigados a tratar os benefícios de opções de ações como um pagamento em dinheiro: Para o benefício tributável relacionado a opções de ações detidas no momento da morte de um empregado Para o montante de qualquer dedução disponível para o empregado, Montante de qualquer dedução disponível quando os funcionários doam parte ou todas as suas opções de ações para uma instituição de caridade. Para os dois últimos pontos, os empregadores só são obrigados a remeter sobre o imposto de renda líquido devido após a aplicação dos valores de dedução disponíveis. Por exemplo, se o benefício tributável bruto fosse de 50.000 e a dedução correspondente fosse de 25.000, os empregadores só seriam obrigados a remeter o imposto sobre o rendimento devido sobre os restantes 25.000. No entanto, o total de 50.000 devem ser incluídos no T4 Box 14. Para efeitos de CPP, o montante bruto do benefício tributável é um ganho pensionável. Este estatuto não é alterado, se, no momento em que a prestação tributável é reconhecida, a pessoa já não está em relação de trabalho com o empregador em causa. Além disso, é o benefício bruto tributável que é pensionable. Nenhuma das deduções acima que reduzem o lucro tributável são consideradas para fins de CPP. Em outras palavras, para o benefício de 50.000 acima, as contribuições do CPP são devidas sobre o montante total (até os máximos YTD aplicáveis), e não o líquido 25.000. Para fins de EI, uma vez que não são em dinheiro, os benefícios de opção de compra de ações não são ganhos seguráveis e nenhum relatório de ROE é exigido. Na prática, não é claro o que a CRA espera quando os benefícios da opção de ações são fornecidos a ex-empregados e não há outros ganhos a partir dos quais para fazer as deduções fonte necessária. Antes da alteração do orçamento de 2018, o CRA aceitou que os empregadores não eram obrigados a reter e remeter quando o único rendimento do emprego eram benefícios tributáveis. Não está claro como esta alteração do orçamento de 2018 afetou essa posição administrativa da CRA. Os benefícios tributáveis sobre opções de ações são T4 obrigatórios, mesmo para benefícios que são rendíveis tributáveis em anos onde, de outra forma, não há relação de emprego. Isto significa que o valor bruto de quaisquer benefícios de opções de ações deve ser sempre relatado em T4 Caixas 14 e 26, mesmo para ex-funcionários. Se nenhuma dedução de fonte do CPP for tomada e nenhuma contribuição de empregador correspondente for relatada no Resumo de T4, presumivelmente um relatório de PIER mostraria ambos os lados destas contribuições de CPP como devidos. Alan McEwen é um consultor de HRIS / Payroll baseado em Ilha de Vancouver e escritor freelance com mais de 20 anos8217 experiência em todos os aspectos da indústria. Ele pode ser alcançado em armcewenshaw. ca, (250) 228-5280 ou visite alanrmcewen para obter mais informações. Este artigo foi publicado pela primeira vez para Canadian HR Reporter e Canadian Payroll Reporter em 14 de maio de 2017. Compartilhe isso: Comissão de Seguro de Trabalho do Canadá anuncia a taxa de prêmio de seguro de emprego de 2017 e os ganhos máximos asseguráveis GATINEAU. QC, 14 de setembro de 2017 / CNW / - A Comissão de Seguros do Canadá para o Emprego (CEIC) anunciou hoje que a taxa de prêmio da AE para 2017 será de 1,63 por 100 de renda segurável, que é a taxa de equilíbrio de sete anos prevista pelo Chefe Atuário no Relatório Atuarial de 2017 sobre a Taxa de Prêmio de Seguro de Trabalho. A liberação da nova taxa de prêmio da AE para 2017 marca o início do CEIC assumindo a responsabilidade pela fixação da taxa de prêmio anual da AE. No futuro, a Comissão fixará a taxa de prêmio a cada ano com base na taxa de equilíbrio de sete anos, que é uma taxa prevista para cobrir os custos projetados do programa de IE por um período de sete anos, incluindo qualquer superávit ou déficit acumulado Na Conta Operacional da IE. O CEIC também anunciou hoje que, para os residentes de Quebec abrangidos pelo Quebec Parental Insurance Plan (QPIP), os prémios serão reduzidos em 0,36 por 100 de rendimentos seguráveis. Como tal, eles vão pagar 1,27 por 100 de ganhos seguráveis. O MIE máximo para 2017 aumentará para 51.300 de 50.800 em 2017. O MIE é indexado em uma base anual e representa o teto até que os prêmios de AE são coletados e o montante máximo considerado em pedidos de benefícios de AE. A Comissão anunciou igualmente as reduções de prémios para as entidades patronais registadas ao abrigo do Programa de Redução de Prémios (PRP). Para 2017, estima-se que as reduções fornecerão aos empregadores registrados e seus empregados 955 milhões em alívio de prêmio. Os empregadores registados serão notificados individualmente, uma vez que as reduções individuais podem variar. Os empregadores que não se qualificam para uma redução de prêmio pagam 1,4 vezes a taxa de EI anunciada para 2017, ou seja, 2,28 por 100 de renda segurável. Além disso, para os canadenses independentes que optaram pelo programa de Assistência Médica, os ganhos anuais necessários para se qualificarem para benefícios especiais aumentarão para 6.888 em 1 de janeiro de 2017. acima de 6.820 para 2017. O nível de salário exigido por auto - Empregados canadenses para ser elegível para benefícios especiais de IE é indexado anualmente ao crescimento no MIE. Além dessas mudanças, a CEIC divulgou hoje os relatórios de fixação da taxa de prêmio da IE. Para garantir uma transparência e responsabilização contínuas no processo de fixação de tarifas, o CEIC é responsável pela preparação de um resumo dos elementos-chave da definição de taxa de prémio, incluindo o MIE. O relatório do Diretor de Atuários e o resumo do CEIC estão disponíveis em esdc. gc. ca/en/reports/ei/premium/rates2017.página A CEIC é uma organização tripartida que representa os interesses dos trabalhadores, dos empregadores e do governo . O Comissário para os Trabalhadores e o Comissário para Empregadores são nomeados pelo Governador em Conselho por um período máximo de cinco anos. Eles têm a obrigação de representar e refletir os pontos de vista de seus respectivos eleitores. Seguro de emprego (EI) Você tem que deduzir o seguro de emprego (EI) de seus salários assalariados até o máximo anual. Como empregador, você deve contribuir 1,4 vezes a quantidade de prémios EI160 que você deduzir da remuneração de seus funcionários. O emprego segurável inclui a maior parte do emprego no Canadá ao abrigo de um contrato de serviço (relação empregador-empregado). Não há limite de idade para a dedução dos prémios de AE. Tópicos Taxa de prêmio de EI e pagamento máximo de EI e recuperação de prêmios de IE Como reduzir a taxa de prêmio de EI se você fornecer a seus empregados com um plano de incapacidade de curto prazo Quebec Paternidade Seguro Plano (QPIP) CPP. EI. E imposto de renda Benefícios e subsídios Decidir se benefícios e subsídios, tais como brindes, refeições e alojamento são tributáveis ou não. Tabela de pagamentos especiais Registro de Emprego (ROE) Informações sobre o que fazer quando um funcionário deixa ou tem uma interrupção de ganhos Estabelecendo o número de horas seguráveis para fins de Registro de Emprego (ROE) Contratação de crédito para pequenas empresas Formulários e publicações MenuSecurity options Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações para os funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Tópicos O que é um benefício tributável de segurança (ação) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do site Se você trabalha para uma grande empresa, as chances são que os benefícios da opção de ações para empregados (ESOPs) tenham sido substituídos por Unidades de Ações Restritas (RSUs). Existem diferenças significativas entre o tratamento fiscal de ESOPs e RSUs. Neste post, vamos analisar como RSUs são tributados para residentes canadenses. As Unidades de Ações Restritas são simplesmente uma promessa de emitir ações em alguma data de aquisição futura, desde que sejam satisfeitas algumas condições (muitas vezes apenas sendo um empregado da empresa na data de aquisição). É importante aqui distinguir RSUs de Restringed Stock Awards (RSAs). As RSAs são subsídios de ações nas quais os funcionários não podem vender ou transferir as ações até que sejam adquiridas, mas têm direito a pagamentos de dividendos. RSAs são impopulares no Canadá devido ao seu tratamento fiscal: o FMV da concessão RSA é tributado como renda de emprego na concessão, mas os funcionários receberão o dinheiro da venda após a concessão de concessão, o que pode ser muitos anos mais tarde. Como opções de ações, não há implicações fiscais quando RSUs são concedidos a um empregado. No momento da aquisição, a JVM da RSU concede que a adquirida é considerada como renda de emprego. A partir de 2017, a Agência de Receita do Canadá exige que os empregadores reter impostos sobre os benefícios de ações dos empregados, incluindo RSUs. Conseqüentemente, seu empregador venderá provavelmente uma parte do estoque restringido adquirido e remeter-á-á ao CRA. A JVM das ações restritas e os impostos retidos serão adicionados à Receita de Emprego (Linha 101) e ao Imposto de Renda Deduzido (Linha 437) do boletim T4 do exercício. O empregado tem de manter o controle de FMV de ações restritas no momento da aquisição. Se houver vários eventos de aquisição, a base de custo ajustada do estoque deve ser calculada. Quando as ações são vendidas, a diferença entre o produto da venda ea base de custo ajustada das ações deve ser relatada na Tabela 3 Ganhos de Capital (ou Perdas). Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e foi premiado com 300 RSUs em 1 de maio de 2017. O prêmio será concedido a cada 6 meses, desde que Sue seja contratada na data de aquisição. Sues primeiro lote de 50 unidades de ações restritas adquiridas em 01 de novembro de 2017. ABC estava negociando em 10 e Sues empregador vendeu 23 ações e remeter o imposto retido na fonte para CRA. Sues segundo lote de 50 unidades de ações restritas investido em 1 de maio de 2017. ABC estava negociando em 12 e Sues empregador novamente vendido 23 partes e remitiu o imposto retido na fonte para CRA. Em ambos os casos, seu empregador incluiu 500 e 600 em renda de emprego e 230 e 276 em imposto de renda deduzido em Sues T4 para 2017 e 2017, respectivamente. Observe que, ao contrário de opções de ações que são elegíveis para a dedução de opção de ações e, portanto, são tributados em 50 por cento, não há nenhum tratamento fiscal favorável concedido a RSUs. Em 15 de maio de 2017, ABC bateu 15 e Sue vendeu as 54 ações da ABC Corp. que ela detém. Sues base de custos ajustada é de 11 (27 ações adquiridas em 10 e 27 ações adquiridas em 12). Desde que vendeu para 15, seus ganhos de capital são 216, que declararia ao arquivar sua declaração de imposto 2017 na programação 3. Este artigo tem 30 comentários Agradecimentos para o borne oportuno. Minha primeira rodada de RSUs veste esta semana. Com base no seu exemplo onde 23 de RSUs são vendidos para pagar impostos, eu assumo que apenas metade da renda de emprego de RSUs é adicionado à renda (semelhante a opções de ações). Michael: Bom ponto. Não há opção de compra disponível para RSUs. Por conseguinte, a totalidade da JVM das acções adquiridas é adicionada à receita de emprego e não há dedução de opção de compra compensatória. 8220 Vamos tomar um exemplo. A Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 600 RSUs em 1 de maio de 2017. O prêmio será concedido a cada 6 meses, desde que Sue seja contratada na data de aquisição. Sues primeiro lote de 50 unidades de ações restritas investido em 1 de novembro de 2017. 8221 Parece que algo está errado aqui. 1/6 de 600 não é 50. Minha empresa tem vendido 23 de minhas RSUs para cobrir impostos por muitos anos agora (minha taxa de imposto marginal é de 46), emitiu o meu T4s para esse efeito, e garantiu-me que este é o Tratamento fiscal correto das RSUs. Você acha que eles estão incorretos Greg: Oops. Naturalmente, deve ser 300 unidades de modo que 1 / 6th de 300 é 50. It8217s que começa somente em 2017 que CRA exige empregadores reter o imposto sobre benefícios conservados em estoque do empregado. Antes disso, a maioria dos empregadores não reter imposto sobre os benefícios de ações. Uma vez que parece que seu empregador retido e remetido imposto ainda mais cedo, não há problema aqui. Seu empregador está fazendo a coisa correta. Ok, sim, 300 faz sentido. Mas agora seu exemplo é consistente com seu comentário acima que RSU FMV é totalmente é tributado como renda. Meu empregador só vende para cobrir 50 dos impostos que seriam devidos em renda, o mesmo que opções de ações. Eles me dizem que seus consultores fiscais indicam que as taxas de imposto sobre RSUs e ações opions são os mesmos, mas eu nunca fui capaz de confirmar diretamente isso. Greg: Não é, de modo algum, um especialista em impostos, então posso me enganar nisso. A minha compreensão é que, uma vez que as RSUs são normalmente concedidas com um preço de exercício de 0 (que é inferior ao valor de mercado da unidade populacional no momento em que a subvenção foi concedida), a dedução da opção de compra não está disponível.
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